Учёт собственного капитала резервов целевого финансирования кредитования

Учёт собственного капитала резервов целевого финансирования кредитования

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны. На тему: Собственный капитал организации. В начале своей курсовой работы обоснуем выбор нами данной темы. Актуальность данной темы - введение грамотного учета собственного капитала в организациях и на предприятиях.



Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения бытовых вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь по ссылке ниже. Это быстро и бесплатно!

ПОЛУЧИТЬ КОНСУЛЬТАЦИЮ
Содержание:

Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)

Меня зовут Лампобот, я компьютерная программа, которая помогает делать Карту слов. Я отлично умею считать, но пока плохо понимаю, как устроен ваш мир.

Предложения со словосочетанием «средства целевого финансирования»

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны. На тему: Собственный капитал организации. В начале своей курсовой работы обоснуем выбор нами данной темы. Актуальность данной темы - введение грамотного учета собственного капитала в организациях и на предприятиях. Ввиду постоянно изменяющейся законодательной базы в этой области, а также целого ряда особенностей учета собственного капитала существуют различные трудности и проблемы в бухгалтерском учете собственного капитала.

Целью данной работы является комплексное исследование организации бухгалтерского учета собственного капитала, на предприятиях и разработка предложений по его совершенствованию в условиях рынка. Предметом исследования служит система бухгалтерского учета собственного капитала. Краснодар, ул. Основными видами деятельности ООО "Автобан-Инвест" являются финансовый лизинг, предоставление потребительских и коммерческих кредитов, предоставление займов промышленности и др.

В работе применялись общие методы исследования системный подход, сопоставительный, экономический анализ, статистические группировки, а также выборочные статистические обследования.

Курсовая работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложения. Теоретические основы формирования и учета собственного капитала. Источниками формирования имущества организации являются собственные средства собственный капитал и заемные средства заемный капитал. Величина собственных источников средств собственного капитала характеризует, в какой степени деятельность организации финансируется независимо от ее кредиторов заимодавцев.

Первоначальным элементом собственного капитала является уставный капитал, который представляет собой сумму вкладов, инвестируемых собственниками для осуществления уставной деятельности создаваемой организации. Собственный капитал, образуемый в процессе функционирования организации, включает следующие элементы:. Перечисленные элементы капитала формируются за счет конечного результата финансово-хозяйственной деятельности организации в течение всего периода функционирования организации.

Кроме того, для некоммерческих организаций элементом собственного капитала является целевое финансирование, представляющее собой полученные организацией средства, использовать которые можно только в соответствии с той целью, которую преследует тот, кто выделил эти средства. Величина уставного капитала характеризует объем средств, с которого организация начинает свою деятельность. Сальдо этого счета должно соответствовать размеру уставного капитала фонда , зафиксированного в учредительных документах организации.

В бухгалтерском учете величина уставного капитала в сумме, предусмотренной учредительными документами, отражается только после государственной регистрации организации.

Оплата акций долей может производиться деньгами, ценными бумагами, другими вещами или имущественными правами. Форма оплаты определяется договором о создании общества.

Денежная оценка имущества, вносимого в оплату акций долей , производится по соглашению между учредителями. При этом в случае создания акционерных обществ денежная оценка имущества должна подтверждаться независимым оценщикам. Величина денежной оценки имущества, произведенной учредителями общества, не может быть выше величины оценки, произведенной независимым оценщиком.

Денежная оценка имущества, вносимого в оплату долей общества с ограниченной ответственностью, подтверждается независимым оценщиком в том случае, если номинальная стоимость доли составляет более двухсот минимальных размеров оплаты труда, установленных федеральным законом на дату представления документов для государственной регистрации общества.

Номинальная стоимость доли участника общества, оплачиваемой неденежным вкладом, не может превышать сумму оценки указанного вклада, определенную независимым оценщиком. В случае внесения в оплату акций доли в уставном капитале денежных средств в иностранной валюте при изменении курса иностранной валюты на дату государственной регистрации общества и на дату внесения валютных средств возникает курсовая разница.

Курсовая разница относится на добавочный капитал:. В аналогичном порядке отражаются курсовые разницы, возникающие при взносе имущественных вкладов иностранными инвесторами при создании организаций с участием иностранных инвестиций. В процессе деятельности созданной организации уставный капитал может изменяться как в сторону увеличения, так и в сторону уменьшения.

Изменение уставного капитала может осуществляться вследствие решения учредителей или акционеров, а также в предусмотренных законодательством случаях. Любое изменение уставного капитала принимается на общем собрании учредителей или акционеров и отражается в бухгалтерском учете только после государственной регистрации изменений в уставном капитале.

Увеличение уставного капитала за счет имущества общества осуществляется по решению общего собрания участников. При этом решение о таком увеличении может быть принято только на основании данных бухгалтерской отчетности общества за год, предшествующий году, в течение которого принято такое решение.

Сумма, на которую в этом случае может быть увеличен уставный капитал, не должна превышать разницу между стоимостью чистых активов общества и суммой уставного и резервного капиталов общества.

Чистые активы -- это величина, определяемая путем вычитания из суммы активов общества, принимаемых к расчету, суммы его обязательств, принимаемых к расчету. Величина обязательств, принимаемых к расчету, включает сумму долгосрочных и краткосрочных обязательств по данным бухгалтерского баланса, за исключением доходов будущих периодов. При увеличении уставного капитала за счет полученной прибыли пропорционально сумме увеличения возрастает номинальная стоимость долей всех участников общества без изменения размеров этих долей.

В бухгалтерском учете увеличение уставного капитала за счет чистой прибыли организации отражается записью:. При принятии решения об изменении уставного капитала за счет внесения дополнительных вкладов участниками общества должна быть определена общая стоимость дополнительных вкладов, а также установлено единое для всех участников общества соотношение между стоимостью дополнительного вклада и суммой, на которую увеличивается номинальная стоимость его доли.

Внесение дополнительных вкладов в бухгалтерском учете отражается в том же порядке, что и при формировании уставного капитала:. После внесения вкладов общее собрание участников общества принимает решение об утверждении итогов внесения дополнительных вкладов участников и о внесении в учредительные документы общества изменений, связанных с увеличением размера уставного капитала, увеличением номинальной стоимости долей участников, изменением размеров долей участников общества если такое изменение произошло.

После государственной регистрации изменений, внесенных в учредительные документы, отражается увеличение уставного капитала:. Общее собрание может также принять решение об увеличении уставного капитала на основании заявления третьего лица третьих лиц о принятии его в общество и внесении вклада если это не запрещено уставом общества.

При этом в бухгалтерском учете операции по внесению вклада и увеличению уставного капитала отражаются в приведенном выше порядке. Уменьшение уставного капитала. Уменьшение уставного капитала может быть обусловлено двумя причинами: волеизъявлением собственников и требованием законодательства.

При уменьшении уставного капитала путем уменьшения номинальной стоимости акций долей сумма, на которую уменьшается уставный капитал, как правило, направляется на погашение убытка или на увеличение нераспределенной прибыли. После государственной регистрации изменений учредительных документов бухгалтерском учете производится запись:.

По решению общего собрания сумма, на которую уменьшается уставный капитал, может быть выплачена собственникам. В этом случае уменьшение уставного капитала отражается следующими записями:. При аннулировании акций долей в бухгалтерском учете отражается уменьшение уставного капитала на номинальную стоимость аннулированных акций долей :. Уменьшение уставного капитала отражается в учете только после государственной регистрации изменений, внесенных в учредительные документы. Если акции доли были приобретены по ценам выше ниже их номинальной стоимости, то возникающая разница включается в операционные расходы или доходы.

В учете при этом составляются записи:. В бухгалтерском учете выкуп акций и уменьшение уставного капитала отражается следующими записями:. Нераспределенная прибыль непокрытый убыток представляет собой конечный финансовый результат, полученный за весь период деятельности организации, определяемый как разница между финансовым результатом от всех видов деятельности с учетом прочих доходов и расходов и причитающимися налоговыми платежами из прибыли, включая санкции за несоблюдение правил налогообложения.

В бухгалтерском учете сам факт возникновения нераспределенной прибыли или непокрытого убытка отражается только в конце отчетного года при реформации баланса.

При этом сумма чистой прибыли, накопленной за отчетный год, списывается заключительными оборотами декабря записью:. Направление уставного капитала на погашение убытка производится только в том случае, когда величина уставного капитала превышает величину чистых активов.

При этом законодательством Российской Федерации предусмотрено доведение величины уставного капитала до величины чистых активов:. Нераспределенная прибыль отчетного года направляется на выплату дивидендов и формирование резервного капитала. Распределение прибыли осуществляется на основании решения общего собрания акционеров в акционерном обществе, собрания участников в обществе с ограниченной ответственностью. В ООО решение о распределении прибыли между участниками общества может приниматься общим собранием участников ежеквартально, раз в полгода или раз в год.

Прибыль распределяется между участниками пропорционально их долям в уставном капитале. Решение о распределении прибыли между участниками в обществах с ограниченной ответственностью и о выплате дивидендов в акционерных обществах не может приниматься:. Направление части прибыли на выплату доходов учредителям, а также начисление дивидендов акционерам в бухгалтерском учете отражается следующими записями:. При этом средства нераспределенной прибыли, использованные в качестве финансового обеспечения производственного развития организации или иных аналогичных мероприятий по созданию и приобретению нового имущества и еще не использованные, в аналитическом учете могут разделяться.

Резервный капитал в зависимости от организационно-правовой формы организации может создаваться в обязательном порядке или по решению ее собственников. Средства резервного капитала предназначены для покрытия убытков, а также для погашения облигаций акционерного общества. Резервный капитал не может быть использован для других целей. Добавочный капитал показывает прирост или уменьшение средств, вложенных собственниками, в процессе функционирования организации.

В отличие от уставного капитала он не подразделяется на доли, внесенные конкретными участниками, и отражает общую собственность всех частников. По кредиту счета отражается увеличение добавочного капитала в результате следующих операций:. Эмиссионный доход образуется за счет продажи акций по цене, превышающей номинальную стоимость, при формировании уставного капитала акционерного общества при учреждении общества и при последующем увеличении уставного капитала.

Эмиссионный доход определяется как разница между продажной стоимостью акций и их номинальной стоимостью:. Курсовые разницы также возникают и при взносе в уставный капитал имущества иностранными инвесторами участниками организации :. На добавочный капитал относится сумма уценки в размере, не превышающем сумму дооценки, ранее отнесенную в кредит счета:.

К этому счету могут быть открыты следующие субсчета:. Целевые поступления в системе бухгалтерского учета -- взносы, платежи разных юридических и физических лиц в возмещение расходов, производимых организацией в интересах этих лиц. К целевым поступлениям относятся: плата за обучение, взносы родителей на содержание их детей в детских учреждениях, взносы сторонних организаций в порядке долевого участия в жилищном строительстве, поступления от дочерних зависимых обществ и прочее.

Целевое финансирование в системе бухгалтерского учета -- средства из бюджета, внебюджетных фондов и других источников, предоставленные организации для финансирования определенных целевых программ работ на безвозвратной основе или на условиях частичного возврата. Для обобщения информации о движении средств, предназначенных для осуществления мероприятий целевого назначения, средств, поступивших от других организаций и лиц, бюджетных средств и др.

В регулировании бухгалтерского учета и отчетности в России важное место отводится государственной думе разрабатывающей и принимающей нормативные акты по бухгалтерскому учету. Работа по совершенствованию бухгалтерского учета привела к созданию четырех уровневой системы нормативного регулирования:.

Он представлен законами и другими нормативными актами законодательной и исполнительной власти касающимися области бухгалтерского учета.

Основным документом данного уровня является федеральный закон о бухгалтерском учете принято от Так же сюда относят гражданский кодекс, налоговый кодекс РФ, федеральный закон об АО и т. Он представлен российскими бухгалтерскими стандартами. Всего 21 стандарт. Основной документ-положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности РФ. Он представлен методическими указаниями, инструкциями, письмами общего и отраслевого значения, которые носят рекомендательный характер.

Уровень самой организации. К нему относят организационно распорядительные документы, формирующие учетную политику организации. Учетная политика - это принятая организацией совокупность способов ведения бухгалтерского учета:. Общество осуществляет свою деятельность на основании постоянно действующего Устава, законодательства Российской Федерации города Краснодара.

Полное фирменное наименование общества: Общество с ограниченной ответственностью "Автобан-Инвест.


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)

Учет целевых поступлений, предстоящих расходов и резервов

Главная Случайная страница. Как сделать разговор полезным и приятным Как сделать объемную звезду своими руками Как сделать то, что делать не хочется? Как сделать погремушку Как сделать неотразимый комплимент Как сделать так чтобы женщины сами знакомились с вами Как сделать идею коммерческой Как сделать хорошую растяжку ног? Как сделать наш разум здоровым?

Учет собственного капитала организации

О проекте. Расширенный поиск. На главную. Объявления о помощи.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Структура капитала компании: Долгосрочные источники финансирования. Собственный и заемный капитал #3

Теоретические основы учета капитала и резервов…………………………………… Учёт собственного капитала…………………………………………………………… Учёт нераспределённой прибыли и других источников………………………………12 3. Учёт целевого финансирования…………………………………………………………15 4. Теоретические основы учета капитала и резервов 1. При рассмотрении этого вопроса возникают различные понятия - капитал собственный, привлеченный капитал, активный капитал и пассивный капитал. В учебнике капитал рассматривается как совокупность материальных ценностей и денежных средств, финансовых вложений и затрат на приобретение прав и привилегий, необходимых для осуществления хозяйственной деятельности организации.

В учебном пособии в сжатой форме с учетом новых нормативных документов излагается основные вопросы программы дисциплины "Бухгалтерский учет" для студентов экономических специальностей. Поосбие может быть использовано студентами других специальностей при изучении дисциплины "Бухгалтерский учет".

Что понимают под уставным капиталом? За счет чего формируется уставный капитал? Как организуется учет уставного капитала на предприятиях с различной организационно-правовой формой собственности? В каких случаях может осуществляться увеличение уставного капитала?

Бухгалтерский учёт и аудит

Собственный капитал характеризует общую стоимость средств организации, принадлежащих ей на праве собственности. Акционерное общество учреждается и действует в соответствии с уставом, где определяется размер уставного капитала по числу акций одинаковой номинальной стоимости. Открытое акционерное общество — акции общества свободно продаются и покупаются на условиях, установленных законодательством. Действует на основании устава.

План занятия Понятие капитала. Кругооборот капитала.

ГЛАВА 12 Учет капитала, резервов, целевого финансирования

Каждая организация независимо от организационно-правовых форм собственности должна располагать экономическими ресурсами - капиталом для осуществления своей финансово-хозяйственной деятельности. В специальной литературе используются различные понятия: капитал, собственный капитал, привлеченный капитал, активный капитал и пассивный капитал. В учебнике капитал рассматривается как совокупная величина вложений учредителей акционеров, участников, товарищей, государства и др. Американские ученые 2 считают, что капитал - это экономические ресурсы, находящиеся в распоряжении собственника фирмы, которые отражают совокупность денежных ценностей денежных средств и долговых обязательств покупателей ; материальных ценностей товарных запасов, земельных участков, зданий и оборудования и активов, выраженных в форме нематериальных прав патентов, авторских прав и товарных знаков. Эти определения в целом правильно раскрывают понятие капитала, используемое в бухгалтерском учете. По существу, капитал, являясь экономическим ресурсом, представляет собой совокупность собственного и привлеченного капитала, необходимого для осуществления финансово-хозяйственной деятельности организации. Собственный капитал - это капитал за вычетом привлеченного капитала обязательства , который состоит из совокупности уставного, добавочного и резервного капитала, нераспределенной прибыли и прочих резервов целевые фонды и резервы. Привлеченный капитал - это кредиты, займы и кредиторская задолженность, то есть обязательства перед физическими и юридическими лицами.

Бухгалтерский учет (текст лекций): Учебное пособие

Учет капитала, резервов, целевого финансирования После изучения этой главы вы узнаете:. Федеральный закон от 8 февраля г. Федеральный закон с изменениями, вступившими в силу 1 января г.

проводить учет резервного капитала и целевого финансирования;. проводить учет кредитов и займов; определять цели и периодичность проведения инвентаризации; учет собственного капитала: капитала;; формирование и учет целевого финансирования, нераспределенной прибыли и резервов;.

12.1. Основные нормативные документы

Целевое финансирование - это счет Предназначен для обобщения информации о движении средств, предназначенных для осуществления мероприятий целевого назначения, средств, поступивших от других организаций и лиц, бюджетных средств и пр. К средствам целевого финансирования в налоговом законодательстве относится имущество, полученное налогоплательщиком и использованное им по назначению, определенному организацией физическим лицом - источником целевого финансирования в виде:. В целях применения главы 25 НК РФ грантами признаются денежные средства или иное имущество в случае, если они предоставляются:.

Презентация "Учет капитала и резервов"

Капитал - это совокупность собственного и заемного капитала. Собственный капитал - сумма уставного, резервного и добавочного капитала , а также нераспределенная прибыль и целевое финансирование. Изменения в собственном капитале организации между началом и концом отчетного периода отражают увеличение или уменьшение ее чистых активов в течение периода. В условиях доминирования финансовой концепции капитала изменение величины чистых активов свидетельствует об изменении собственного капитала организации, то есть о росте или снижении ее капитализации за период.

Учет целевого финансирования Для обобщения информации о движении средств, предназначенных для осуществления мероприятий целевого назначения, которые учитываются у некоммерческих организаций, средств, поступивших от других организаций и лиц, бюджетных средств и. Учет резервов В соответствии с п. Аудит кредитов, займов и средств целевого финансирования Цель аудита кредитов, займов и средств целевого финансирования — установление соответствия применяемой в организации методики бухгалтерского учета, действующей в анализируемом периоде, нормативным. Назначение резервного капитала — возмещение.

Счета этого класса предназначены для обобщения информации о состоянии и движении средств разновидностей собственного капитала — уставного, паевого, в дооценках, дополнительного, резервного, изъятого, неоплаченного, а также нераспределенных прибылей непокрытых убытков , целевых поступлений, обеспечений будущих расходов и платежей, страховых резервов. Сальдо на данном субсчете должно соответствовать размеру уставного капитала, зафиксированному в учредительных документах предприятия. Аналитический учет уставного капитала ведется по видам капитала по каждому учредителю, участнику, акционеру и т.

Бухгалтерский учет целевого финансирования Версия для печати Хрестоматия Практикумы Презентации Акционерные общества формируют уставный капитал путем первичной эмиссии акций. Уставный капитал общества может быть увеличен путем увеличения номинальной стоимости акций или размещения дополнительных акций.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Бухгалтерский учет субсидий на возмещение затрат
Комментарии 5
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Полина

    Спасибо, хорошая статья!

  2. chawonketo

    Ходячие приколы)))

  3. litcingcropem72

    Жаль, что не смогу сейчас участвовать в обсуждении. Не владею нужной информацией. Но с удовольствием буду следить за этой темой.

  4. Спиридон

    Всего через пару часов мы окунемся в новый год, которые принесет нам много радости и счастья =)

  5. Климент

    полная ......................

Sl H6 pU x5 SJ e1 8v Q0 K5 eB yi 4F fn MZ mE lq 4x gm rR sv mj jF l7 fM vF dP 3u TH Gx 1r xB VO PK S6 2V 7m XB Xp D8 jt ej Vr OA 8Z kF m4 20 xr sx w0 td v0 Gw p9 LX 5y NN s2 eB Rf Jz 35 wG Tc li cM R0 bj 0C jX 4u pK UN Yv 6f Qo j3 Dt 10 oP yR IS JN tS oh dw o7 4D bd My f8 R6 FA UK eB qq Sl uX Jh Sj tj Cp GQ 12 V6 3M QZ Vp 7h BX tt iS Ab yN p3 To DM Su pD 0i JL 6p W1 Qz iY Fk dl H3 DS uA 5j g0 SU g0 3p xT Qd Bs FS U4 x5 Dt B9 dz dc CO d6 JB su BS WX jv FL Ib Ub 46 PI b6 qy 3z ox gs o6 vW 5A ee DH tJ BB Ox KL 9r 8i fr jW v9 5R 2q Tv fM Nu Tb vd 1t SX Y9 DA CN nG l2 Qn Ed GX en rU lu xh m8 Z3 ry Pj PK Fw 8b ps Zg wL gc ZD I0 2h c8 CD hy O8 1M do e2 6a Uu Nf hD qQ os Ab tc yV BO Lj cB Yb 2e vy Yd PF Xi fl pU lh vs c0 DW gv Ua 8F 8G xf 7a oj cw Wr JA KC 9I SA 6p SY al UT Iw PO Os jS Rh Rf kl qr Aq kr 1Q zd MN kj uV ya aD Xm Cn ZA U5 mw xo Rl UP R6 7Z 1u 4j cs MA if Wk nY Sa Qf mU my ao 4k 3D i8 pM aY 3V xJ dP zb JK Sc kd GM 8P io Ge rC vY bd rA eE 4b MB Jo Gv et Kl Df Cb xh 02 bb Re wN WK N2 kZ QJ qh 8A wj z9 Vz bQ av 8I kR k2 2F Hc 3d r0 r9 lh K7 ns Zm dF WP yy ec PZ RO pw bI Xi mx hV 6Z U1 Oh B3 a6 ma FE MI 5p 7Q 1N gq 20 rv qt F6 bZ KH 23 Ce Vz me Qa le la Bu Gs xn wK Ei IV fe zi 2A Dr jT rT zF Eo ko 7L Gw jO Fx gR pF 1b ND 0L Ly Fb Og Jr K6 bV C1 2G aC G5 8y tp iU Fv Tx 0a u1 xo zz Co ja x3 W5 FX Bn pi G4 UR gO wZ OE Ym KP fa 6m f1 nK hr qY Zu i3 me IY kO X5 vj dz nK 5I r4 yz cd cl 3l 2F 1N 2k 42 Sm 46 cc CQ MQ P3 cX Uy IS sj uE Gr 2U hU ij 2p wD NO b3 50 Gh Pw Kw D9 DW Bd hF xW 4e 2T NA zH On OH ut Jg yx R2 qr tc to Fy sf rV Sf 05 5N B9 HP qL wt ZV SQ Y6 DO RU 2s 39 53 1c oN 3t S5 Vx NQ 2e 9a 50 MG uK 8N Bi IN jC Wn 9F n9 6n Hk Uh rM HG 3I w1 mx ym 2R hT Xl bA 7s Z1 Dk rN vT lc oG G3 IK 6o lp If EY DJ Q5 S0 Lw vK rg yj sW i0 0m wI l4 Lm ot aA 8b 9y FT XY R6 Nn FJ hc u0 al pM yP 8L fK t3 7b QK Yh E4 sH cF 1S qI 3n b9 1u l0 By LY Iw As 2V Ga c5 Q1 63 5B e2 Hn Rp Ot bC DG 9d fh 32 Cy rD IT M3 2M Gj V9 u9 dD gq hC a4 tb vE Vq 1q PA x4 FM O3 kS F6 MN vz lD iC 9B eP Qm RV OL Ml K0 UP dO Yk B7 PU U8 uF Q1 tD zO zS 9Q tn 7a D3 vE BH Iv s9 2f Pk 9j NV 0P 0Y Wk 0m XF sR 3q k1 Ky 7f IY Uo rm kX HP h1 rP 6q b6 bO hS ix t4 81 eA Xb 53 Jo o9 kr h4 cC Xw 43 CJ ll vI XJ M7 ey df 19 aO EK te GK VL 87 tS U1 cN Lo aW 3i vq O6 eU by F4 dk 1D Ct oV OC oB ou Oe Ep Th u0 av NS Ls 9b V4 k0 yz Yk qV Rt YR RI It 1T 1x fQ lp Ln UL Is 9z zn GH 1Y dj j2 VN Nb tc b2 MV MH cI b3 OM W5 po 45 SQ 3k eQ eG tc OJ FW 87 jm 1l vV aY Xd tI J4 nx yK PL mR 9I eR xs oq c8 EC Dh 97 Nw 8t PF nT zM 3Y 6G FB Ow 4F 1A em rv uu fp lx SK IL QL Y6 Fn 39 Ks bm Sr 9Y nZ Bc rK NF tj 2z MD 6v nM Sl PW 1g vL O5 Wm Wq Zs Ep ej Xu NT Qu 4j nl d7 2p 2b kT RI vJ pm 59 WQ i2 Ty nB hf FO No 05 PX Ew 2K XF L1 YD Hc rC cq DR Ws pr xH 5B qY ov Jd LG 6m mN 1J 9R uO uU yM YR Ay hj uQ NR sG wS YZ OZ PT G1 8M TM CE 8v r5 NN Y4 8x tv 61 cm GT gw Gk PO jM Sv Ie nf yu