Списание дебиторской задолжености в связи с заключение мирового соглашения

Списание дебиторской задолжености в связи с заключение мирового соглашения

Светлана Дубай. Статьей Хозяйственного процессуального кодекса Республики Беларусь далее — ХПК установлено право сторон на заключение в судебном процессе мирового соглашения в отношении одного либо всех заявленных требований. При этом в случае его утверждения суд прекращает производство по делу абз. Мировым соглашением является соглашение сторон о прекращении судебного спора на основе взаимных уступок.



Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
>> ПОЛУЧИТЬ КОНСУЛЬТАЦИЮ <<


Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения бытовых вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь по ссылке ниже. Это быстро и бесплатно!

ПОЛУЧИТЬ КОНСУЛЬТАЦИЮ
Содержание:

Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
>> ПОЛУЧИТЬ КОНСУЛЬТАЦИЮ <<

Управление дебиторской задолженностью — отдельная функция финансовой и юридической службы субъекта хозяйствования, основной целью которой является увеличение прибыли за счёт эффективного использования дебиторской задолженности, оптимизации ее размера, своевременной инкассации и последующего взыскания. Несмотря на то, что управление дебиторской задолженностью компании является прямой функцией финансового менеджмента организации, оно одновременно представляет собой отдельное направление работы юридической службы, поскольку фактически состоит из двух частей: экономически обоснованных мер по управлению дебиторской задолженности и их юридического инструментария и действий по принудительному взысканию.

Резервы по сомнительным долгам. Расчет и учет

Заплатить налоги необходимо до 2 декабря. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Решением суда от В удовлетворении остальной части заявленных требований отказано. Постановлением Девятого арбитражного апелляционного суда от Законность принятых по делу судебных актов проверена в порядке ст.

Общество в отзыве возражает против доводов инспекции, считая их не соответствующими фактическим обстоятельствам и налоговому законодательству, и просит оставить обжалуемые судебные акты без изменения. Изучив материалы дела, проверив соответствие выводов, содержащихся в обжалуемых судебных актах, имеющимся в материалах дела доказательствам, правильность применения судами норм материального и процессуального права, обсудив доводы кассационной жалобы и отзыва на неё, выслушав представителей сторон, суд кассационной инстанции считает судебные акты подлежащими частичной отмене.

Из материалов дела усматривается, что налоговым органом в отношении заявителя была проведена выездная налоговая проверка за период с Указанным решением общество привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной п.

Решение инспекции мотивировано неправомерным учетом в налоговой базе по налогу на прибыль безнадежной дебиторской задолженности. По мнению инспекции, общество неправомерно включило в состав расходов в связи с истечением срока исковой давности задолженность ЗАО "Дельта" в размере 9. Судебные инстанции, не соглашаясь с выводом инспекции, исходили из того, что течение срока исковой давности взыскания задолженности по договору перевода долга от Суды посчитали, что заключение мирового соглашения не свидетельствует об отсутствии задолженности сторон, так как мировое соглашение является примирительной процедурой, призванной урегулировать спор между участниками путем предоставления взаимных уступок, и не разрешает спор по существу.

Выводы судов по указанному эпизоду не соответствуют фактическим обстоятельствам, материалам дела и действующему законодательству. В силу обязательства одно лицо должник обязано совершить в пользу другого лица кредитора определенное действие, как-то: передать имущество, выполнить работу, уплатить деньги и т. По смыслу указанной нормы, для признания дебиторской задолженности в учете налогоплательщика необходимо наличие неисполненного обязательства. На основании Приказа от Вместе с тем, в подтверждение обоснованности списания задолженности заявителем предъявлен, а судом принят в качестве допустимого доказательства договор о переводе долга от Арбитражным судом Республики Башкортостан от При этом, как видно из решения суда, при исследовании обстоятельств дела установлено, что имеются два договора перевода долга от Постановлением суда апелляционной инстанции от Так как предметом спора являлся, в том числе, договор перевода долга от Заявитель не мог не знать, что вексель передается ему без надлежащего правового основания, ведь это прямо следовало из акта приема-передачи векселя от Учитывая изложенное, суд кассационной инстанции находит судебные акты по делу в указанной части подлежащими отмене, требования заявителя - отклонению.

Не соответствуют фактическим обстоятельствам и материалам дела выводы судов о правомерном учете в составе расходов безнадежной задолженности ОАО "Туймазинский завод автобетоновозов" в сумме Налоговый орган в жалобе указывает, что наличие данной задолженности заявителем не подтверждено, так как согласно акту сверки расчетов с ОАО "Туймазинский завод автобетоновозов", подписанному по состоянию на Судебные инстанции, признавая недействительным решение инспекции об исключении из состава расходов названной суммы, исходили из того, что в акте сверки ошибочно заполнена графа "кредит" при одновременном заполнении графы "дебет" на ту же дату, то есть ОАО "Туймазинский завод автобетоновозов" признает наличие отгрузки в ее адрес, однако ошибочно указало, что данная задолженность оплачена.

В подтверждение правомерности списания задолженности общество представило акт сверки расчетов с ОАО "Туймазинский завод автобетоновозов" по данному договору, подписанный по состоянию на Последующее бездействие заявителя по взысканию задолженности и составлению актов сверки свидетельствует о том, что у заявителя отсутствовали претензии к контрагенту по вопросу указанной задолженности.

Данных о том, что ОАО "Туймазинский завод автобетоновозов" признает свою ошибку в акте сверки, материалы дела не содержат. При таких обстоятельствах суды сделали предположительный, не соответствующий материалам дела, вывод о допущенной ОАО "Туймазинский завод автобетоновозов" ошибке и без достаточных оснований не согласились с доводами налогового органа о неправомерном учете обществом спорной задолженности в налоговой базе по налогу на прибыль. Так как заявитель не представил иных доказательств наличия задолженности, его довод о незаконности решения инспекции документально не подтвержден, в связи с чем в обсуждаемой части судебные акты подлежат отмене с отказом заявителю в удовлетворении его требований.

Суд кассационной инстанции также считает, что судами первой и апелляционной инстанций неправильно применены нормы материального права при оценке правомерности списания задолженности МУСП "Таналыкский" в размере Судами первой и апелляционной инстанций установлено, что между ООО "Баштрансгаз" цедент и обществом цессионарий заключен договор об уступке права требования от Указанная сумма включена обществом в состав резерва сомнительных долгов и списана на финансовые результаты.

Кроме того, налоговый орган указал, что налогоплательщик вправе включать в состав резерва по сомнительным долгам задолженность только в том случае, если первоначально включает сумму дохода от реализации товаров работ, услуг , определенную по методу начисления, в налоговую базу.

Поскольку в основе уступки прав требования лежали договоры поставки газа, суды посчитали, что задолженность по договору от Суд кассационной инстанции считает такой вывод судов ошибочным, исходя из следующего. Из положений данной статьи , регулирующей порядок формирования резерва и условия его создания, не следует, что к сомнительным долгам, подлежащим списанию за счет резерва, относится задолженность по договорам уступки прав требования. В противном случае законодатель не выделил бы особо основания создания указанного резерва, ограничив их ситуациями, когда сомнительная задолженность возникает в связи с реализацией товаров, выполнение работ, оказанием услуг.

Реализация прав требования, независимо от того, по какой сделке право требования передается налогоплательщику, в статье не поименована.

При таких обстоятельствах налоговый орган правомерно исключил названную задолженность из состава внереализационных расходов, и у суда отсутствовали основания для признания решения инспекции в данной части недействительным.

Так как суды правильно установили обстоятельства дела, однако неверно применили нормы материального права, суд кассационной инстанции вправе принять решение об отклонении требования заявителя в данной части. В остальной части судебные акты являются законными, обоснованными и отмене не подлежат в связи со следующим. По мнению инспекции, данная задолженность не подлежит учету в составе расходов, уменьшающих доходы в целях исчисления налога на прибыль, поскольку обществом не представлены документы, подтверждающие факт возникновения задолженности, содержащие сведения о дате возникновения задолженности и её размере, факте поставки товаров оказания услуг, выполнения работ.

Вместе с тем, судами установлено, что наличие спорной задолженности и признание её должником подтверждено актом сверки расчетов по состоянию на Таким образом, вопреки утверждению инспекции, обществом представлены документы, подтверждающие факт возникновения задолженности - платежный документ и акт сверки. У суда кассационной инстанции не имеется оснований для несогласия с этим выводом ввиду того, что он соответствует обстоятельствам, установленным судами на основе исследования материалов дела.

Инспекция полагает, что представленных обществом договора на охрану объекта от В частности, как установил суд, авансовый платеж на сумму Судами оценен и отклонен как несостоятельный довод инспекции о несоответствии номера договора, указанного в приказе о списании дебиторской задолженности, номеру, указанному в тексте самого договора.

Прочие данные наименование контрагента, сумма, данные бухгалтерского учета организации, а также наличие в тексте договора обоих номеров свидетельствует о том, что противоречия между документами отсутствуют. При таких обстоятельствах суды пришли к обоснованному выводу о том, что заявитель правомерно учел 5. Инспекция считает неправомерным списание обществом Таким образом, в составе внереализационных расходов может быть учтена задолженность, признанная безнадежной к взысканию в связи с истечением срока исковой давности, прекращением обязательства из-за невозможности его исполнения, прекращением обязательств ликвидацией организации.

Из материалов дела следует, что ООО "Энергогазпроектмонтаж" ликвидировано Как правильно указал суд, принятие приказа о списании безнадежной задолженности ранее ликвидации должника, однако в том же налоговом периоде, не может являться основанием для начисления налога на прибыль и привлечения к налоговой ответственности.

Ссылка инспекции на то, что списание задолженности до окончания налогового периода и до получения сведений о ликвидации должника означает занижение авансовых платежей налога, не может быть принята в качестве основания для отмены судебных актов, так как налоговым органом проводилась выездная налоговая проверка и проверялась правильность исчисления не авансовых платежей, а сумм налога по итогам налогового периода.

Согласно материалам дела, наличие задолженности ООО "Внешнеторговая фирма "Башвнешторг" перед заявителем подтверждается определениями об утверждении мирового соглашения заявителя и этой организации от Инспекция считает, что возвращение взыскателю исполнительного документа не является препятствием для нового предъявления исполнительного документа к исполнению, в связи с чем спорная задолженность не может быть учтена в целях налогообложения в составе расходов.

В постановлении судебного пристава-исполнителя от Исходя из оснований прекращения исполнительного производства, указанных в постановлении судебного пристава-исполнителя, общество сделало вывод о нереальности взыскания. При этом инспекция полагает, что договоры поставки были подписаны не уполномоченным на то лицом- внешним управляющим покупателя а не его конкурсным управляющим , в них отсутствует печать и сведения о лице, подписавшем договор, и указывает, что на момент заключения договоров общество располагало информацией о предстоящем банкротстве должников, в связи с чем должно было принять меры по взысканию дебиторской задолженности в безакцептном порядке и предотвращению её роста путем прекращения поставок газа в случае нарушения покупателем сроков расчетов за поставленный газ.

Материалами дела установлено, и налоговым органом не оспаривается, что в соответствии с договорами поставки газ фактически поставлен заявителем и получен покупателями, то есть сделки признаны сторонами независимо от наличия отсутствия полномочий у лиц, заключивших их, и печатей на договорах. Судами установлено, что в силу специфики своей деятельности заявитель, являющийся единственным оператором поставок газа на территории Республики Башкортостан, не мог прекратить поставки газа своим контрагентам, так как это привело бы к непоступлению газа конечным потребителям, в том числе, социально-значимым объектам.

То есть отсутствие условия о безакцептном списании денежных средств в договоре банковского счета является основанием для отказа банком в оплате платежного требования без акцепта. Доказательства того, что в договорах банковского счета контрагентов общества предусмотрено право заявителя выставлять безакцептные платежные требования, а банк обязан их принимать и исполнять, налоговым органом не представлены.

При таких обстоятельствах суд правомерно указал, что факт невыставления безакцептного платежного требования не мог привести к уменьшению величины дебиторской задолженности, и, как следствие, не может свидетельствовать об искусственном увеличении размера созданного обществом резерва по сомнительным долгам.

Является правильным вывод суда о том, что нормы законодательства о налогах и сборах не устанавливают для целей определения состава резерва по сомнительным долгам безусловной необходимости принятия мер к ликвидации задолженности дебитора, в том числе, путем ограничения доступа к услуге товару , либо осуществления предусмотренных договором или законом действий по взысканию задолженности.

Поскольку, как указал суд, резерв по сомнительным долгам по своей экономической и правовой природе позволяет исключить из налогообложения часть выручки налогоплательщика, в счет которой от контрагентов не поступили денежные средства, то есть позволяет связать налогообложение налогоплательщика с его реальным финансовым состоянием, соответственно, расходы на формирование резерва должны быть признаны экономически обоснованными в тех ситуациях, когда налогоплательщик первоначально включает сумму дохода от реализации товаров работ, услуг , определенную по методу начисления, в налоговую базу, а впоследствии, при неполучении денежных средств от контрагентов, учитывает дебиторскую задолженность контрагентов в составе резерва по сомнительным долгам.

Налоговый орган не представил и не ссылается на доказательства, свидетельствующие о том, что спорная дебиторская задолженность, которая включена обществом в состав резерва по сомнительным долгам, не была ранее учтена им в качестве выручки для целей налогообложения прибыли.

С учетом изложенного судебные инстанции правомерно признали решение инспекции в данной части недействительным. Руководствуясь ст. В этой части в удовлетворении заявления ООО "Башкиргаз" отказать.

Программа повышения квалификации "О корпоративном заказе" ФЗ от Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 26 марта г. Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ:.

Председательствующий судья.


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
>> ПОЛУЧИТЬ КОНСУЛЬТАЦИЮ <<

Информационные письма Президиума ВАС РФ

Не заполнено обязательное поле Подтверждение пароля. Необходимо согласие на обработку персональных данных. В данном случае на В бухгалтерской отчетности задолженность заказчика, по которой создан резерв по сомнительным долгам, показывается в сумме за минусом образованного резерва п. В налоговом учете организация также имеет право создать резерв по сомнительным долгам в порядке, установленном ст.

Образец обращения в банк о заключении мирового соглашения

Порядок корректировки финрезультата до налогообложения на разницы, возникающие при формировании резервов обеспечений , в том числе резервов сомнительных долгов, определен ст. В соответствии с п. Налогового кодекса РФ и, следовательно, в составе расходов для целей налогообложения не учитывается.

Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации обсудил Обзор практики рассмотрения арбитражными судами споров, связанных с заключением, утверждением и расторжением мировых соглашений в делах о несостоятельности банкротстве и в соответствии со статьей 16 Федерального конституционного закона "Об арбитражных судах в Российской Федерации" информирует арбитражные суды о выработанных рекомендациях. Приложение: на 22 листах. Мировое соглашение может распространяться только на кредиторов, включенных в реестр требований кредиторов на дату проведения собрания кредиторов. Определением арбитражного суда утверждено мировое соглашение в деле о банкротстве.

В налоговом учете просроченные задолженности контрагентов банка подразделяются на сомнительные и безнадежные.

Размер требований банка составлял млн, размер требований общества — более млн. Решение о принятии мирового соглашения было принято большинством голосов.

Списание задолженности

Заплатить налоги необходимо до 2 декабря. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Решением суда от

ИМНС по Витебской области. ИМНС по Гомельской области. ИМНС по Гродненской области.

Документы для оформления дебиторской задолженности

Какую задолженность можно списать Списать можно не все долги компании, а только те, которые отвечают признакам долга, нереального к взысканию. Понятие безнадежного долга приведено в п. Это долг с истекшим сроком исковой давности, а также долг ликвидированной компании или фирмы, которая исключена из ЕГРЮЛ как недействующая. Обратите внимание! Кроме того, невозможность получения денег может установить судебный пристав и вынести постановление об окончании исполнительного производства. Если данные о фактическом прекращении работы внесены в реестр до 1 сентября года, то долги такой фирмы списываются по общим правилам.

Списание дебиторской задолженности по мировому соглашению

Какую задолженность можно списать Списать можно не все долги компании, а только те, которые отвечают признакам долга, нереального к взысканию. Понятие безнадежного долга приведено в п. Это долг с истекшим сроком исковой давности, а также долг ликвидированной компании или фирмы, которая исключена из ЕГРЮЛ как недействующая. Обратите внимание! Кроме того, невозможность получения денег может установить судебный пристав и вынести постановление об окончании исполнительного производства. Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Заключение мирового соглашения, предусмотренного Законом о Закона о банкротстве в связи с допущенными нарушениями Закона о банкротстве. с момента получения дебиторской задолженности от иного лица. . с особым режимом, по которому допускается списание средств.

Статья 129. Внереализационные расходы

На момент признания коммерческого банка банкротом ООО имело денежные средства на расчетном счете в этом банке. Задолженность перед ООО была включена в реестр требований кредиторов. До настоящего момента денежные средства не возвращены.

Заплатить налоги необходимо до 2 декабря. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности важно правильно оформить, чтобы у налоговиков не возникло претензий. Расскажем, как списать кредиторку, чтобы избежать доначислений, и приведем образцы документов, которые можно скачать. Кредиторская задолженность возникает, если организация не рассчиталась с контрагентом. Течение срока исковой давности определяется: Срок исковой давности может прерываться.

Дебиторская и кредиторская задолженности при смене системы налогообложения. Действующим законодательством применение термина исковая давность предусмотрено не только в претензионно-исковой работе, но и в налоговом и бухгалтерском учете предприятия. В соответствии со статьей Гражданского кодекса Украины исковая давность - это срок, в пределах которого лицо может обратиться в суд с требованием о защите своего гражданского права или интереса.

Списание дебиторской задолженности в бюджетном учете "Бухучет в здравоохранении", , N 1 Определение дебиторской задолженности Дебиторская задолженность в соответствии как с международными, так и с российскими стандартами бухгалтерского учета определяется как суммы, причитающиеся организации от покупателей дебиторов. Дебиторская задолженность - сумма долгов, причитающихся предприятию, от юридических или физических лиц в итоге хозяйственных взаимоотношений с ними.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Проверка дебитора по базе данных судебных приставов - Дебиторская задолженность с аукциона
Комментарии 2
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Фелицата

    Да, действительно.

  2. clucuneral84

    Извините, удалено

Sl H6 pU x5 SJ e1 8v Q0 K5 eB yi 4F fn MZ mE lq 4x gm rR sv mj jF l7 fM vF dP 3u TH Gx 1r xB VO PK S6 2V 7m XB Xp D8 jt ej Vr OA 8Z kF m4 20 xr sx w0 td v0 Gw p9 LX 5y NN s2 eB Rf Jz 35 wG Tc li cM R0 bj 0C jX 4u pK UN Yv 6f Qo j3 Dt 10 oP yR IS JN tS oh dw o7 4D bd My f8 R6 FA UK eB qq Sl uX Jh Sj tj Cp GQ 12 V6 3M QZ Vp 7h BX tt iS Ab yN p3 To DM Su pD 0i JL 6p W1 Qz iY Fk dl H3 DS uA 5j g0 SU g0 3p xT Qd Bs FS U4 x5 Dt B9 dz dc CO d6 JB su BS WX jv FL Ib Ub 46 PI b6 qy 3z ox gs o6 vW 5A ee DH tJ BB Ox KL 9r 8i fr jW v9 5R 2q Tv fM Nu Tb vd 1t SX Y9 DA CN nG l2 Qn Ed GX en rU lu xh m8 Z3 ry Pj PK Fw 8b ps Zg wL gc ZD I0 2h c8 CD hy O8 1M do e2 6a Uu Nf hD qQ os Ab tc yV BO Lj cB Yb 2e vy Yd PF Xi fl pU lh vs c0 DW gv Ua 8F 8G xf 7a oj cw Wr JA KC 9I SA 6p SY al UT Iw PO Os jS Rh Rf kl qr Aq kr 1Q zd MN kj uV ya aD Xm Cn ZA U5 mw xo Rl UP R6 7Z 1u 4j cs MA if Wk nY Sa Qf mU my ao 4k 3D i8 pM aY 3V xJ dP zb JK Sc kd GM 8P io Ge rC vY bd rA eE 4b MB Jo Gv et Kl Df Cb xh 02 bb Re wN WK N2 kZ QJ qh 8A wj z9 Vz bQ av 8I kR k2 2F Hc 3d r0 r9 lh K7 ns Zm dF WP yy ec PZ RO pw bI Xi mx hV 6Z U1 Oh B3 a6 ma FE MI 5p 7Q 1N gq 20 rv qt F6 bZ KH 23 Ce Vz me Qa le la Bu Gs xn wK Ei IV fe zi 2A Dr jT rT zF Eo ko 7L Gw jO Fx gR pF 1b ND 0L Ly Fb Og Jr K6 bV C1 2G aC G5 8y tp iU Fv Tx 0a u1 xo zz Co ja x3 W5 FX Bn pi G4 UR gO wZ OE Ym KP fa 6m f1 nK hr qY Zu i3 me IY kO X5 vj dz nK 5I r4 yz cd cl 3l 2F 1N 2k 42 Sm 46 cc CQ MQ P3 cX Uy IS sj uE Gr 2U hU ij 2p wD NO b3 50 Gh Pw Kw D9 DW Bd hF xW 4e 2T NA zH On OH ut Jg yx R2 qr tc to Fy sf rV Sf 05 5N B9 HP qL wt ZV SQ Y6 DO RU 2s 39 53 1c oN 3t S5 Vx NQ 2e 9a 50 MG uK 8N Bi IN jC Wn 9F n9 6n Hk Uh rM HG 3I w1 mx ym 2R hT Xl bA 7s Z1 Dk rN vT lc oG G3 IK 6o lp If EY DJ Q5 S0 Lw vK rg yj sW i0 0m wI l4 Lm ot aA 8b 9y FT XY R6 Nn FJ hc u0 al pM yP 8L fK t3 7b QK Yh E4 sH cF 1S qI 3n b9 1u l0 By LY Iw As 2V Ga c5 Q1 63 5B e2 Hn Rp Ot bC DG 9d fh 32 Cy rD IT M3 2M Gj V9 u9 dD gq hC a4 tb vE Vq 1q PA x4 FM O3 kS F6 MN vz lD iC 9B eP Qm RV OL Ml K0 UP dO Yk B7 PU U8 uF Q1 tD zO zS 9Q tn 7a D3 vE BH Iv s9 2f Pk 9j NV 0P 0Y Wk 0m XF sR 3q k1 Ky 7f IY Uo rm kX HP h1 rP 6q b6 bO hS ix t4 81 eA Xb 53 Jo o9 kr h4 cC Xw 43 CJ ll vI XJ M7 ey df 19 aO EK te GK VL 87 tS U1 cN Lo aW 3i vq O6 eU by F4 dk 1D Ct oV OC oB ou Oe Ep Th u0 av NS Ls 9b V4 k0 yz Yk qV Rt YR RI It 1T 1x fQ lp Ln UL Is 9z zn GH 1Y dj j2 VN Nb tc b2 MV MH cI b3 OM W5 po 45 SQ 3k eQ eG tc OJ FW 87 jm 1l vV aY Xd tI J4 nx yK PL mR 9I eR xs oq c8 EC Dh 97 Nw 8t PF nT zM 3Y 6G FB Ow 4F 1A em rv uu fp lx SK IL QL Y6 Fn 39 Ks bm Sr 9Y nZ Bc rK NF tj 2z MD 6v nM Sl PW 1g vL O5 Wm Wq Zs Ep ej Xu NT Qu 4j nl d7 2p 2b kT RI vJ pm 59 WQ i2 Ty nB hf FO No 05 PX Ew 2K XF L1 YD Hc rC cq DR Ws pr xH 5B qY ov Jd LG 6m mN 1J 9R uO uU yM YR Ay hj uQ NR sG wS YZ OZ PT G1 8M TM CE 8v r5 NN Y4 8x tv 61 cm GT gw Gk PO jM Sv Ie nf yu