Нормативные документы аудита кредитов и займов

Нормативные документы аудита кредитов и займов

Целью аудита кредитов, займов и средств целевого финансирования является установление соответствия применяемой в организации методики бухгалтерского учета, действующей в проверяемом периоде, нормативным документам. Работы при проведении аудита кредитов, займов и средств целевого финансирования можно разделить на три последовательных этапа: ознакомительный, основной и заключительный. По договору займа одна сторона заимодавец передает в собственность другой стороне заемщику деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег сумму займа или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества ст. Договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей. По кредитному договору банк или иная кредитная организация кредитор обязуются предоставить денежные средства кредит заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты на нее ст.



Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 500-27-29 Доб. 389
(звонок бесплатный)

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения бытовых вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь по ссылке ниже. Это быстро и бесплатно!

ПОЛУЧИТЬ КОНСУЛЬТАЦИЮ
Содержание:

Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 500-27-29 Доб. 389
(звонок бесплатный)

Разработка программы для проведения аудиторской проверки расчетов по кредитам и займам

Глава 9Аудит кредитов, займов и средств целевого финансирования

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны. В соответствии с законодательством РФ подавляющее большинство экономических субъектов России подлежит ежегодной аудиторской проверке.

Для муниципальных унитарных предприятий законом субъекта Российской Федерации финансовые показатели могут быть снижены. Аудит - независимая проверка бухгалтерской финансовой отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности.

Российская Федерация. Главная цель аудита - определение достоверности финансовой отчетности компании, а также контроль за соблюдением компанией определенных законов и норм хозяйственного права и налогового законодательства. Различают аудит внутренний и внешний. Теоретической и методологической основой Законы рф, постановления правительства Республики Казахстан, монографические труды отечественных и зарубежных ученых, специализирующихся в области учета и аудита.

Использование работы других лиц и контакты с руководством экономического субъекта третьими сторонами;. Обобщение выводов, формирование и выражение мнения о бухгалтерской отчетности экономического субъекта. Аудиторская организация при выполнении вышеуказанных работ должна руководствоваться правилами стандартами аудиторской деятельности утвержденными постановлением Правительства РФ от 23 сентября г.

Система нормативного регулирования в России состоит из документов четырех уровней. К первой группе документов относятся:.

Федеральный закон распространяется на все организации, находящиеся на территории Российской Федерации, зарегистрированные в качестве юридического лица в соответствии с законодательством РФ. Нормы, содержащиеся в других федеральных законах и затрагивающие вопросы бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, должны соответствовать Федеральному закону.

В случае возникновения противоречий с содержанием других федеральных законов нормы права, выступающие предметом Федерального закона, имеют приоритет. Он определяет правовые основы регулирования аудиторской деятельности в Российской Федерации. Правительство РФ. Постановление об утверждении федеральных правил стандартов аудиторской деятельности от 23 сентября г.

N в ред. Содержит порядок заключения и расторжения гражданско-правовых договоров. Второю группу документов регулирует Министерство финансов РФ, Центральный банк России и другие органы исполнительной власти.

К документам второго уровня относятся положения регламентирующие принципы и правила учета отдельных объектов бухгалтерского наблюдения, которые составляют систему национальных стандартов, ориентированную на Международные стандарты финансовой отчетности.

В настоящее время в России система национальных стандартов - положений по бухгалтерскому учету включает 22 положения, из них:. Это положение устанавливает основы формирования и раскрытия учетной политики организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству РФ. В положении оговаривается порядок формирования учетной политики, то есть кем составляется и утверждается, при этом говорится о том какие документы утверждаются, раскрытие и изменение ее.

N н в ред. Приказа Минфина РФ от Устанавливает особенности формирования в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности информации о расходах, связанных с выполнением обязательств по полученным займам и кредитам организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации.

К документам третьего уровня относится План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина РФ от План счетов представляет собой схему регистрации и группировки фактов хозяйственной жизни в бухгалтерском учете и содержит наименования и коды счетов.

В Инструкции по применению плана счетов приведена краткая характеристика счетов, раскрыта их структура и назначение, экономическое содержание обобщаемых на них фактов, порядок учета наиболее распространенных операций.

К третьему уровню так же относятся инструкции и методические указания, разрабатываемые и вводимые в действие в разрезе отдельных Положений по бухгалтерскому учету.

Документы четвертого уровня разрабатываются предприятием и утверждаются руководителем организации. К ним относятся:. Для того чтобы включить в общий план аудита тот или иной раздел, аудитору следует получить для этого определенную информацию.

Источниками получения такой информации являются:. Предприятиями и организациями могут использоваться различные первичные учетные документы: унифицированные первичные документы; документы, разрабатываемые предприятиями самостоятельно. При аудите кредитов и займов аудитору в качестве первичных документов в бухгалтерии проверяемого предприятия предоставляют:.

В отличие от договора займа, кредитный договор в соответствии с ГК РФ, может заключаться предприятием только с банком или иной кредиторской организацией. К отношениям по кредитному договору применяются те же правила, что и по договору займа. Методика проведения аудиторских проверок таких операций в основном не отличается от проверок операций займов. Правила выдачи кредитов разрабатываются кредиторскими организациями, а выдача кредита производится на основании заключенного двухстороннего кредитного договора.

Краткосрочный кредит выдается на нужды текущей деятельности организаций необходимые для выполнения плана и предоставляется, как правило, на срок до одного года.

Долгосрочный кредит используется на цели производственного и социального развития организации для строительства и приобретения основных фондов, расширения и совершенствования производства и др. Для получения кредита организация направляет банку заявление с приложением копий учредительных документов, расчетов, бухгалтерских и статистических отчетов и других данных, подтверждающих обеспеченность кредита и реальность его возврата.

Банки и другие кредитные учреждения определяют процентные ставки за кредит для организаций дифференцированно--в зависимости от срока пользования ссудой, а также с учетом складывающегося спроса и предложения на кредитные ресурсы. Конкретные процентные ставки за пользование кредитами, порядок уплаты процентов и другие условия кредитования предусматриваются в кредитном договоре. На договорной основе между банком и организациями по остаткам на расчетных, текущих и других счетах кроме бюджетных и депозитных организациям могут выплачиваться проценты за хранение денежных средств в банке.

Для целей налогообложения затраты по оплате процентов по просроченным кредитам не принимаются, а по оплате процентов банков принимаются в пределах учетной ставки, установленной Центральным банком РФ, увеличенной на три пункта по ссудам, которые получены в рублях, или ставки ЛИБОР LIBOR , увеличенной на три пункта по ссудам, которые получены в иностранной валюте.

Из приведенного текста следует, что затраты на оплату процентов по коммерческим кредитам включаются в себестоимость продукции работ в сумме фактических расходов.

Вновь устанавливаемая ставка по кредитам Центрального банка Российской Федерации коммерческим банкам распространяется на вновь заключаемые и пролонгированные договоры, а также на ранее заключенные договоры, в которых предусматривается изменение процентной ставки. Источниками информации для проверки являются: учетная политика предприятия, первичные документы по разделу участку учета, регистры синтетического учета по разделу участку учета, регистры аналитического учета по разделу участку учета, бухгалтерская отчетность.

В учетной политике предприятия представлено описание альтернативных учетных решений, выбор которых предоставлен экономическому субъекту. В соответствии с п. Проверяя вопросы получения и использования кредитов, аудитор должен произвести оценку эффективности вложенных средств по тем мероприятиям, на которые они предназначались; какой экономический эффект получило предприятие в целом от их использования, или наоборот, рассчитать убытки, которые может понести предприятие в случае нецелевого использования кредита или несвоевременного возврата кредитору, а также проанализировать источники покрытия невозвращенных сумм кредиторов и сообщить о них руководству проверяемой организации.

Перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов, утверждает руководитель организации по согласованию с главным бухгалтером. Документы, которыми оформляются хозяйственные операции с денежными средствами, подписываются руководителем организации и главным бухгалтером или уполномоченными ими на то лицами.

На стадии предварительного планирования аудиторская группа должна сделать предварительное заключение о величине существенных показателей, то есть величине, при которой ошибки как единичные, так и взятые суммарно, могут существенно повлиять на данные в финансовой отчетности.

Рассчитаем уровень существенности, на примере конкретного предприятия, данные представим в таблице 1. В столбце 2 записываем показатели, взятые из бухгалтерской отчетности экономического субъекта. Показатели в столбце 3 должны быть определены внутренней инструкцией аудиторской фирмы и применяться на постоянной основе. Значение базового показателя бухгалтерской отчетности проверяемого экономического субъекта тыс.

Поскольку значения тыс. Новое среднее арифметическое составит:. Полученную величину допустимо округлить до тыс. Различие между значением уровня существенности до и после округления составляет:.

Система внутреннего контроля может считаться эффективной, если она своевременно предупреждает о возникновении недостоверной информации, и выявляет ее. Оценивая эффективность системы внутреннего контроля, аудиторская организация должна собрать достаточное количество аудиторских доказательств. Если аудиторская организация решает положиться на систему внутреннего контроля и систему бухгалтерского учета для получения достаточной степени уверенности в достоверности бухгалтерской отчетности, она должна соответствующим образом скорректировать объем предстоящей аудиторской проверки.

Вопросы, которые необходимо задать аудитору руководству экономического субъекта в момент планирования программы по проведению аудита кредитов и займов, приведены в таблице 2.

Превышение банковских процентов сверх установленных норм относили на расходы, учитываемые при налогообложении прибыли. Проценты по долгосрочным кредитам выплачивались после введения объектов основных средств в эксплуатацию. Следующий этап процесса планирования - оценка системы внутреннего контроля, основная цель которой - создание основы для планирования аудиторской проверки, а также для определения вида, времени проведения, объема аудиторских процедур, которые находят свое отражение в аудиторской программе.

Суйц, В. Суйц, А. Ахметбеков, А. При аудите кредитов и займов аудитор часто встречается с тем, что на предприятии не ведется аналитический учет кредитов. Поэтому для экономии рабочего времени аудитору не всегда следует сразу приступать к проверке правильности начисления процентов по кредитам и займам, если на предприятии плохо отлажен их аналитический учет. Аудитору следует сгруппировать все кредитные договоры по определенным признакам и только затем начать проверку правильности начисления и отражения в бухгалтерском учете предприятия процентов по банковским кредитам или поручить выполнить эту работу работникам бухгалтерии проверяемого предприятия соответственно скорректировав затраты времени на проведение проверки.

Состав регистров синтетического учета зависит от применяемой на предприятии формы бухгалтерского учета формы счетоводства. Методика проведения детальной проверки должна содержать перечень регистров синтетического учета, характерных для каждой формы счетоводства.

Кроме того, данный раздел методики должен включать в себя образцы регистров синтетического учета, описание принципов их заполнения и взаимосвязи с другими регистрами. Учет кредитов при мемориально-ордерной форме счетоводства ведется в мемориальном ордере, которому присваивают определенный номер.

Если бухгалтерский учет на предприятии полностью компьютеризован, то в программе, при помощи которой обрабатываются первичные данные, предусмотрен, как правило, большой перечень самых разнообразных форм. Назовем лишь несколько наиболее часто встречающихся в различных бухгалтерских программах форм: журнал-ордер по счету; карточка по счету; анализ счета; обороты по счету на определенную дату.

После составления аудиторской организацией общего плана аудита, аудиторской программы, необходимо перейти к проведению процедур, необходимых для формирования аудиторской организацией объективного и обоснованного мнения о бухгалтерской отчетности организации. При аудите кредитов и займов, учет которых ведется экономическим субъектом с помощью компьютера, аудитору следует запросить распечатку такой формы, из которой он сможет получить интересующую его информацию в различных разрезах.

Бухгалтерская отчетность, в которой находит отражение раздел участок, бухгалтерский счет , должна включать в себя:. Последовательность работ при проведении аудита расчетов по кредитам и займам можно разделить на 3 этапа - ознакомительный, основной и заключительный. Ознакомительный этап, согласно программе, включает в себя процедуру проверки применения принятой организацией учетной политики в отношении расчетов по кредитам и займам.

Из анализа кредитного договора выяснили, что кредит был выдан на приобретение основных средств, необходимых для осуществления производственной деятельности. Действительно, за счет полученных средств предприятием было приобретено оборудование для цеха. При проверке выписок банка было установлено, что кредит был получен в соответствии с кредитным договором полностью и в срок. Просроченных задолженностей по кредитам в годах не выявлено. Получение кредитов и займов почти всегда сопровождается выплатой процентов, начисление которых происходит по истечении того отчетного периода, к которому они относятся:.

Погашение кредита оформляется платежом с расчетного счета. Если договор кредита или займа заключен в иностранной валюте или в условных единицах, то при погашении кредита в этом случае может возникнуть или суммовая, или курсовая разница. Классификация задолженности на краткосрочную и долгосрочную позволяет более обоснованно исчислять платежеспособность организации.


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 500-27-29 Доб. 389
(звонок бесплатный)


Глава 9 Аудит кредитов, займов и средств целевого финансирования

Задолженность срочная или просроченная С целью анализа платежеспособности заемщика важен дифференцированный подход к временному факту долга. При этом, если срок не превышает 12 мес. Как первая, так и вторая задолженности могут быть срочной и или просроченной. Срочной считается такая задолженность, срок погашения которой по условиям договора не наступил или продлен. Просроченная — это задолженность, которая не погашена в договорный срок. Нововведение состоит в том, что заемщик может предусмотреть перевод долгосрочной задолженности в краткосрочную. Осуществляется такая операция в день, когда по условиям договора до воз- врата основной суммы долга остается дней.

Глава 12 АУДИТ ЗАЙМОВ И КРЕДИТОВ

Для того, чтобы получить онлайн займы в Казахстане через интернет вам необходимо пройти простую процедуру регистрации на нашем сайте, указав свою информацию. Оформляя заявку, Вам нужно будет ввести номер своего банковского счета IBAN в специально отведенное поле. Этот номер является уникальным для каждого счета. Получить его можно в отделении банка, через простой банкомат или онлайн-кабинет, если таковой имеется. Вы сможете получить деньги на свою карту после того, как заполните все поля! Обратите внимание на то, что указанный банковский счет должен принадлежать именно Вам.

Аудиторская проверка учёта расчетных и кредитных операций. Цель аудита расчетов подотчетными лицами — установление правильности и достоверности данных операций и определение влияния на финансовую бухгалтерскую отчетность. В связи с тем, что аудит расчетов с подотчетными лицами связан с проверкой порядка ведения кассовых операций, удобнее проводить их параллельно.

Классификация займов в зависимости от целевого назначения. Нормативные документы, регулирующие затраты по займам и кредитам.

Аудит кредитов, займов, средств целевого финансирования, расчетов по совместной деятельности и по доверительному управлению. Целью аудиторской проверки является установление правильности ведения расчетов по полученным кредитам и займам, а также их отражения в отчетности предприятия. В соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, по полученным займам и кредитам задолженность показывается с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов.

Аудит кредитов и займов

Гражданский кодекс РФ, ч. Налоговый кодекс РФ, ч. News Здоровье и правильное питание Менеджмент и маркетинг Социология Технические науки Финансы Экономика Аудит Институциональная экономика Институциональная экономика Информационные технологии в экономике История экономики Логистика Макроэкономика Международная экономика Микроэкономика Мировая экономика Налоги и налогообложение Операционный анализ Оптимизация Страхование Управленческий учет Экономика Экономика шпаргалки Экономика и управление народным хозяйством по отраслям Экономика предприятия Экономика школьникам Экономическая теория Экономический анализ Юриспруденция Textbook. Здоровье и правильное питание Менеджмент и маркетинг Социология Технические науки Финансы Экономика Аудит Институциональная экономика Институциональная экономика Информационные технологии в экономике История экономики Логистика Макроэкономика Международная экономика Микроэкономика Мировая экономика Налоги и налогообложение Операционный анализ Оптимизация Страхование Управленческий учет Экономика Экономика шпаргалки Экономика и управление народным хозяйством по отраслям Экономика предприятия Экономика школьникам Экономическая теория Экономический анализ Юриспруденция.

Основными нормативными документами, используемыми при аудиторской проверке учета кредитов и займов, являются: Гражданский кодекс Российской Федерации. Регулирует порядок заключения и исполнения кредитных договоров и договоров займа. Федеральный закон от

12.1. ЦЕЛЬ АУДИТА

Актуальность рассмотрения данной темы обусловлена тем, что в настоящее время у большинства предприятий возникает потребность в заемных средствах, и они вынуждены обращаться за помощью к различного рода кредиторам: банкам, кредитным организациям, частным лицам, предприятиям с устойчивым финансовым положением, имеющим свободные денежные средства. Предметом данной курсовой работы является аудит кредитных операций. Методологической основой для написания курсового проекта являются нормативные и законодательные акты, учебная, научная и справочная литература по рассматриваемым в работе вопросам. Различают банковский кредит и коммерческий кредит займы. Банк имеет специальное разрешение лицензию на проведение банковских операций. Коммерческий кредит предоставляется одними организациями другим обычно в виде отсрочки уплаты денежных средств за проданные товары.

16.1. Нормативный документ

Аналитический учет по кредитам и займам на предприятии должен быть организован по основные законодательные и нормативные документы, регулирующие объект проверки аудит учета кредитов и займов. O основные законодательные акты и нормативные документы, регулирующие учет займов и кредитов; уметь. O составлять корреспонденцию счетов по учету займов и кредитов, включая расходы, с ними связанные; в. Нормативные документы четвертого уровня не являются. Положение по бухгалтерскому учету учет займов и кредитов и затрат по их.

Рассматриваемая в пособии методика аудита учета кредитов и займов основана на анализе требований нормативных документов, регулирующих.

Глава 9 Аудит кредитов, займов и средств целевого финансирования

Изучив эту главу, вы узнаете: — цели и задачи аудита кредитов, займов и средств целевого финансирования; — перечень основных документов, на основании которых проводится аудит кредитов, займов и средств целевого финансирования; — последовательность работ при проверке кредитов, займов и средств целевого финансирования; — основные виды нарушений, которые могут быть выявлены в результате проведения аудита кредитов, займов и средств целевого финансирования. Целью аудита кредитов, займов и средств целевого финансирования является установление соответствия применяемой в организации методики бухгалтерского учета, действующей в проверяемом периоде, нормативным документам.

Аудит кредитов, займов и средств целевого финансирования

Большинство хозяйствующих субъектов использует кредитные ресурсы. Они являются дополнительной возможностью для увеличения производственных объемов и прибыли. Получение кредита или займа — ответственный шаг для предприятия. Необходимо не только эффективно потратить финансовые средства, но и грамотно отразить операции с ними в бухгалтерской документации.

В настоящее время у большинства предприятий возникает потребность в заемных средствах, и они вынуждены обращаться за помощью к различного рода кредиторам: банкам, кредитным организациям, частным лицам, предприятиям с устойчивым финансовым положением, имеющим свободные денежные средства. Цель работы - теоретическое исследование и проведение аудита кредитов и займов. Получение кредита - очень важный и ответственный шаг для предприятия. Получив кредит при разумном его использовании , предприятие имеет дополнительную возможность для своего дальнейшего развития и увеличения объемов производства продукции работ, услуг.

12.1. ЦЕЛЬ АУДИТА

ЦЕЛЬ АУДИТА Цель аудиторской проверки учета кредитов и займов — получить доказательства достоверности показателей отчетности, отражающих задолженность организации по полученным заемным средствам. Для получения аудиторских доказательств используются различные приемы проверка документов, прослеживание операций, аналитические процедуры в целях определения соотношения заемных и собственных средств и источники получения информации. К ним относятся: кредитные договоры и договоры займа; дополнительные соглашения к кредитным договорам об изменении процентных ставок по кредиту, сроков возврата кредита, других условий кредитных договоров; выписки банков из лицевых счетов организаций по движению кредитов и займов; мемориальные ордера, подтверждающие списание в безакцептном порядке сумм возврата кредита и сумм процентов, уплачиваемых по кредитным договорам;. Для проведения эффективной проверки операций предприятия по получению и использованию кредитов, займов и средств целевого финансирования аудитору необходимо в самом начале четко определить процедуры контроля, последовательность их выполнения и источники необходимых сведений.

Шагнув в третье тысячелетие, человечество переживает очень ответственный период своей истории. Вступает в принципиально новую реальность обусловленную более сложной картиной мира и соответственно, изменением наших взглядов на него.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Демонстрация программы 1С:Управление МФО и КПК
Комментарии 8
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. maramphiro

    Браво, эта блестящая фраза придется как раз кстати

  2. Вениамин

    а ты пробовалл написать ему в ПС . так надежнее))

  3. Мария

    Отличная статья. Краткость явно Ваша сестра

  4. Диана

    Поздравляю, эта блестящая мысль придется как раз кстати

  5. Исидор

    Очень интересно, но все в будущем хотелось бы еще побольше узнать об этом. Очень понравилась ваша статья!

  6. Лада

    Почаще пишите смайлики, а то всё так как будто серъёзно

  7. micgonema

    не люблю я, опять же

  8. Клим

    Я извиняюсь, но, по-моему, Вы ошибаетесь. Могу это доказать.